Hệ thống hóa đơn sẽ mang lại những thay đổi gì?
“Sẽ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 10 năm 2023”Hệ thống hóa đơn (Phương thức lưu trữ hóa đơn hợp lệ, v.v.)” được dự đoán sẽ có tác động lớn đến các chủ thầu độc lập trong ngành xây dựng. Hệ thống hóa đơn này là phương thức khấu trừ thuế đầu vào mới được ban hành do thuế tiêu dùng áp dụng mức thuế suất kép 8% và 10%, và các quy định về việc phát hành cũng như lưu trữ hóa đơn trong các giao dịch giữa các doanh nghiệp sẽ có sự thay đổi đáng kể so với trước đây.
Ví dụ, nếu người tiêu dùng thông thường (chủ đầu tư) đặt hàng với công ty xây dựng để xây dựng một căn nhà mới với giá 30 triệu yên, thì chủ đầu tư sẽ phải thanh toán thêm 3 triệu yên tiền thuế tiêu dùng. Trong công trình này, nếu công ty xây dựng nhờ các nhà thầu nội thất hỗ trợ và phát sinh chi phí thuê ngoài 1 triệu yên, thì phần thuế tiêu dùng tương ứng là 100.000 yên sẽ được khấu trừ từ số tiền thuế tiêu dùng 3 triệu yên đã thu từ chủ đầu tư, và công ty xây dựng sẽ nộp 2,9 triệu yên cho nhà nước. Như vậy, việc khấu trừ thuế tiêu dùng phát sinh từ chi phí mua hàng được gọi là “khấu trừ thuế đầu vào”. Tuy nhiên,Sau khi áp dụng chế độ hóa đơn, nếu không lưu giữ được hóa đơn đáp ứng các yêu cầu cụ thể (hóa đơn hợp lệ), bên đặt hàng (ở đây là bên nhà thầu xây dựng) sẽ không thể được khấu trừ thuế đầu vào.。
Ngoài ra, trước đây, các doanh nghiệp có doanh thu chịu thuế vượt quá 10 triệu yên phải nộp thuế tiêu dùng với tư cách là doanh nghiệp chịu thuế, trong khi các doanh nghiệp quy mô nhỏ và chủ doanh nghiệp cá nhân có doanh thu chịu thuế dưới 10 triệu yên được miễn nộp khoản thuế tiêu dùng này với tư cách là doanh nghiệp được miễn thuế. Tuy nhiên, theo chế độ hóa đơn,Chỉ những ”doanh nghiệp chịu thuế” đã đăng ký là doanh nghiệp phát hành hóa đơn hợp lệ mới được phép phát hành hóa đơn hợp lệ. Để được phát hành hóa đơn (hóa đơn hợp lệ), ngay cả khi doanh thu chịu thuế không quá 10 triệu yên, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế tiêu dùng.
Hãy cùng suy ngẫm lại xem điều này sẽ tác động như thế nào đến ngành xây dựng.
Sự khác biệt giữa các chủ doanh nghiệp cá nhân có thể và không thể xuất hóa đơn là gì?
Một lần nữa, nếu giao dịch với các doanh nghiệp được miễn thuế như chủ thầu cá nhân (không có nhân viên) – những người không thể phát hành hóa đơn (hóa đơn hợp lệ) do doanh thu chịu thuế dưới 10 triệu yên – thì phía công ty xây dựng sẽ không thể áp dụng khấu trừ thuế đầu vào tương ứng. Nếu một chủ doanh nghiệp cá nhân khác chuyển từ đối tượng miễn thuế sang đối tượng chịu thuế và có thể phát hành hóa đơn (hóa đơn hợp lệ), thì từ phía công ty xây dựng, phần thuế tiêu dùng sẽ được khấu trừ; do đó, nếu có giao dịch, sẽ có lợi hơn nếu ủy thác công việc cho chủ doanh nghiệp cá nhân là đối tượng chịu thuế có thể phát hành hóa đơn (hóa đơn hợp lệ).
Và rồi,Nếu vẫn duy trì tư cách là doanh nghiệp miễn thuế, có thể sẽ có trường hợp các nhà thầu chính như công ty xây dựng né tránh giao dịch với doanh nghiệp đó hoặc chấm dứt hợp đồng.. Ngay cả khi không có trường hợp đó, cũng hoàn toàn có thể xảy ra tình huống phía công ty xây dựng yêu cầu chủ thầu độc lập: “Chúng tôi muốn khấu trừ thuế đầu vào, nên xin anh đăng ký làm đơn vị phát hành hóa đơn (hóa đơn hợp lệ)”, hoặc “Nếu anh không đăng ký làm đơn vị phát hành hóa đơn (hóa đơn hợp lệ), xin hãy giảm giá tương ứng với phần thuế tiêu dùng”.
Vậy thì, liệu vấn đề có được giải quyết nếu các chủ doanh nghiệp cá nhân trở thành đơn vị phát hành hóa đơn (hóa đơn hợp lệ) hay không? Câu trả lời không đơn giản như vậy. Trước đây, các chủ doanh nghiệp cá nhân có doanh thu chịu thuế dưới 10 triệu yên không phải nộp thuế tiêu dùng, nhưng,Khi đăng ký trở thành doanh nghiệp được phép phát hành hóa đơn hợp lệ, doanh nghiệp đó đồng thời sẽ trở thành đối tượng chịu thuế và phải nộp phần thuế tiêu dùng, do đó sẽ phải gánh chịu một gánh nặng lớn. Chẳng hạn, giả sử một chủ doanh nghiệp cá nhân có doanh thu chịu thuế là 5 triệu yên, thì có thể xảy ra trường hợp số tiền thuế phải nộp tăng thêm tới 500.000 yên. Có thể dễ dàng hình dung rằng hệ thống hóa đơn sẽ đe dọa đến cả cuộc sống hàng ngày, và người ta đang xì xào rằng: “Có lẽ đây sẽ là cơ hội khiến ngày càng nhiều chủ doanh nghiệp cá nhân cao tuổi phải đóng cửa”.
Ngoài ra, khi phát hành hóa đơn (hóa đơn hợp lệ), nội dung hóa đơn sẽ thay đổi — chẳng hạn như phải ghi rõ số đăng ký của doanh nghiệp phát hành hóa đơn hợp lệ, mức thuế suất áp dụng cho tổng giá trị được phân loại theo từng mức thuế suất, số tiền thuế tiêu dùng, v.v. — khiến thủ tục trở nên phức tạp hơn.
Việc nộp đơn đăng ký để trở thành doanh nghiệp được phép phát hành hóa đơn (hóa đơn hợp lệ) đã bắt đầu từ tháng 10 năm 2021. Do quá trình thẩm định mất nhiều thời gian, các doanh nghiệp được khuyến nghị nộp hồ sơ trước ngày 31 tháng 3 năm 2023, trước khi hệ thống hóa đơn được áp dụng; do đó, các doanh nghiệp cần sớm xem xét và quyết định liệu sẽ trở thành doanh nghiệp chịu thuế hay tiếp tục hoạt động với tư cách doanh nghiệp miễn thuế.
Tuy nhiên, trong tài liệu “Cuộc khảo sát về hóa đơn dành cho các chủ doanh nghiệp cá nhân là đối tượng được miễn thuếTheo 』, cũng có dấu hiệu chậm trễ trong công tác chuẩn bị giữa nhà thầu chính và nhà thầu phụ.
Nếu tiếp tục áp dụng quy định này mà hai bên không thể đạt được sự đồng thuận nhất định về việc chia sẻ gánh nặng thuế tiêu dùng, có thể dự đoán rằng ngành xây dựng sẽ rơi vào tình trạng hỗn loạn nghiêm trọng sau khi hệ thống này được triển khai. Ông Masafumi Nishi, Trưởng phòng Chính sách Thuế thuộc Liên đoàn Xây dựng Toàn quốc (Zenkensoren), giải thích: “Dù trên danh nghĩa mọi người đều biết về hệ thống hóa đơn, nhưng có lẽ nhận thức về việc hệ thống này liên quan trực tiếp đến bản thân họ vẫn chưa được phổ biến rộng rãi.”
Cuộc khảo sát này được tiến hành từ ngày 1 tháng 4 đến ngày 31 tháng 5 năm 2022, thu hút sự tham gia của các hiệp hội địa phương trên toàn quốc, từ Hiệp hội Địa phương Hokkaido-Tohoku đến Hiệp hội Địa phương Kyushu, với tổng số câu trả lời lên tới 1.908, trong đó số câu trả lời hợp lệ là khoảng 1.300.
Việc phổ biến chi tiết về chế độ hóa đơn vẫn còn nhiều thách thức
Trong câu hỏi về mức độ nắm bắt thông tin về chế độ hóa đơn, câu trả lời “Biết một chút” chiếm số lượng nhiều nhất với 574 trường hợp (44,2%), tiếp theo là “Biết đại khái” với 410 trường hợp (31,5%), “Không biết” là 309 trường hợp (23,8%), và “Đã đăng ký” là 7 trường hợp (0,5%).
Tiếp theo, đối với câu hỏi “Đối tác giao dịch chủ yếu thuộc nhóm nào?”, “Doanh nghiệp chịu thuế” (áp dụng chế độ tính thuế thông thường) chiếm số lượng nhiều nhất với 429 trường hợp (35,9%), “Doanh nghiệp chịu thuế (không rõ áp dụng chế độ tính thuế thông thường hay đơn giản)” chiếm 421 trường hợp (35,3%), “người tiêu dùng (chủ đầu tư)” với 212 trường hợp (17,8%), “doanh nghiệp chịu thuế (theo phương thức tính thuế đơn giản)” với 82 trường hợp (6,9%) và “doanh nghiệp miễn thuế” với 50 trường hợp (4,2%).
Câu trả lời tiếp theo đây rất quan trọng: “Nếu doanh nghiệp mẹ là đối tượng chịu thuế (theo quy định chung), thì kể từ tháng 10 năm 2023 trở đi, doanh nghiệp này sẽ trở thành đối tượng chịu thuế phải nộp thuế tiêu dùng cho quý vị và có thể yêu cầu quý vị xuất hóa đơn đáp ứng các quy định về hóa đơn điện tử. Đối với câu hỏi “Bạn có biết điều này không?”, câu trả lời “Không biết” chiếm số lượng nhiều nhất với 495 trường hợp (40,3%), tiếp theo là “Biết một phần” với 466 trường hợp (37,9%) và “Biết” với 267 trường hợp (21,7%).
Trong phần câu hỏi về mức độ hiểu biết về hóa đơn, nếu cộng tổng tỷ lệ những người trả lời “biết đại khái” và “biết một chút” lại thì con số đạt 75,5%, khiến người ta có thể nghĩ rằng phần lớn mọi người đã hiểu rõ vấn đề này; tuy nhiên, khi được hỏi về “việc phát hành biên lai tuân thủ quy định về hóa đơn”, khoảng 40% số người được hỏi trả lời là “không biết”, cho thấy mức độ hiểu biết chi tiết về hệ thống hóa đơn vẫn chưa được nâng cao.
Khi hệ thống hóa đơn chính thức có hiệu lực, nếu không xuất hóa đơn có số đăng ký theo hệ thống này, bên đặt hàng sẽ không thể được khấu trừ thuế đầu vào; do đó, các doanh nghiệp cấp trên có khả năng sẽ yêu cầu các chủ doanh nghiệp cá nhân tuân thủ quy định này.
“Về phía Liên đoàn Xây dựng Toàn quốc, chúng tôi đang nỗ lực phổ biến thông tin về chế độ hóa đơn cho các thành viên công đoàn. Tuy nhiên, tôi cảm thấy rằng thông tin này vẫn chưa được phổ biến rộng rãi” (Ông Masafumi Nishi, Trưởng phòng Chính sách Thuế)
80% các doanh nghiệp hàng đầu cho biết “chưa nhận được bất kỳ thông báo nào”
Ngoài ra, đối với câu hỏi “Nhằm chuẩn bị cho việc áp dụng chế độ hóa đơn vào năm 2023, quý vị có từng nhận được bản khảo sát hoặc được hỏi từ các doanh nghiệp mà quý vị thường giao dịch về việc ‘có chịu thuế hay được miễn thuế’ không?”, câu trả lời “Chưa từng được hỏi gì cả” chiếm số lượng nhiều nhất với 1.094 trường hợp (88,9%), còn lại, có 137 trường hợp (11,1%) trả lời rằng “đã nhận được bản khảo sát hoặc từng được hỏi”.
Ngoài ra, đối với câu hỏi “Về các giao dịch giữa quý vị và các doanh nghiệp hàng đầu sau khi áp dụng hóa đơn điện tử, quý vị đã nhận được những thông tin gì?”, câu trả lời “Chưa nhận được thông tin gì cụ thể” chiếm số lượng áp đảo với 951 trường hợp (78,3%), tiếp theo là “Đây là giao dịch với người tiêu dùng nên không liên quan” với 127 trường hợp (10,5%), “Được yêu cầu trở thành doanh nghiệp chịu thuế” chiếm 66 trường hợp (5,4%), “Không được hỏi vì đối tác là doanh nghiệp áp dụng chế độ thuế đơn giản” chiếm 38 trường hợp (3,1%), “Được thông báo rằng nếu không trở thành doanh nghiệp chịu thuế thì sẽ không tiếp tục giao dịch trong tương lai” chiếm 22 trường hợp (1,8%), “Được đề nghị tuyển dụng (làm nhân viên)” với 11 trường hợp (0,9%) tiếp theo.
Hơn 60% các trường hợp cho biết “không có yêu cầu cụ thể nào” về số tiền hợp đồng sau khi xuất hóa đơn
Cuối cùng, đối với những người trả lời rằng “Chúng tôi mong quý vị trở thành doanh nghiệp chịu thuế sau khi áp dụng hóa đơn điện tử” hoặc “Nếu quý vị không trở thành doanh nghiệp chịu thuế, chúng tôi sẽ không tiến hành giao dịch trong tương lai”, chúng tôi đã đặt câu hỏi: “Nếu giá trị hợp đồng không thay đổi, thu nhập của quý vị sẽ giảm đi đúng bằng số tiền thuế tiêu dùng mà quý vị phải nộp. Về vấn đề này, các doanh nghiệp lớn có đề cập gì với quý vị chưa?”.
Về câu trả lời, “chưa được thông báo gì” là câu trả lời phổ biến nhất với hơn 50 trường hợp (62,5%), tiếp theo là “được thông báo sẽ phải chịu phần tăng thuế tiêu dùng mới” với 17 trường hợp (21,3%) và “được thông báo sẽ giữ nguyên” với 13 trường hợp (16,3%).
Khi xem xét tổng thể kết quả khảo sát, có thể thấy rõ sự chậm trễ trong việc tiếp xúc và thảo luận với các chủ thầu độc lập thuộc các doanh nghiệp hàng đầu, do đó cần phải khẩn trương đẩy mạnh việc phổ biến nội dung của chế độ này trong thời gian tới. Liên đoàn Xây dựng Toàn quốc (Zenkensoren) cũng cho biết hiện đang ở “giai đoạn yêu cầu xem xét lại hoặc hoãn áp dụng chế độ hóa đơn”, và nếu tiếp tục triển khai chế độ này như hiện nay, có khả năng sẽ dẫn trực tiếp đến việc giảm mức lương của các chủ thầu độc lập; do đó, có vẻ như sẽ cần thiết phải có các chế độ hỗ trợ nhằm chuyển gánh nặng chi phí sang giá trị hợp đồng.
